Importar bienes de capital: maquinaria nueva o usada, qué debe saber
Una excavadora, un torno CNC, una línea de envasado o un generador: cuando una empresa decide invertir en equipos, la primera pregunta suele ser el precio. Y muchas veces la mejor opción está en el mercado de segunda mano, en Europa, Estados Unidos o Asia.
La buena noticia: en Chile la maquinaria no tiene que ser nueva para importarse. Salvo algunas excepciones (como vehículos, motos y neumáticos usados, que tienen restricciones especiales), los bienes de capital usados pueden entrar al país. Y si califica como bien de capital, puede ingresar con arancel 0%, sin recargo por uso y con los tributos aduaneros diferidos hasta 7 años.
En esta guía le explicamos qué considerar antes de comprar, para que el ahorro en el precio no se pierda en el camino.
Impuestos: la clave es que califique como bien de capital
Si la máquina califica como bien de capital, nueva o usada, la carga en aduana es mucho menor de lo que se suele pensar. Para Aduana, un bien de capital debe cumplir todas estas condiciones:
- Uso productivo: máquinas, vehículos, equipos y herramientas destinados directa o indirectamente a producir bienes o servicios, o a comercializarlos. Se excluyen los de uso doméstico o recreativo.
- Vida útil: su capacidad productiva no se agota con el primer uso y dura al menos 3 años.
- Lista oficial: su partida arancelaria debe estar en la lista de bienes de capital del Ministerio de Hacienda (Decreto Supremo N° 2).
- Partes y repuestos: califican si vienen en la misma DIN que la máquina y no superan el 10% de su valor. Si llegan por separado, cada pieza debe valer al menos USD 5.857,91 (monto que Aduana reajusta periódicamente).
- Vehículos: solo los de carga de más de 2.000 kg, los de pasajeros de 15 o más asientos y algunos taxis.
| Concepto | Califica como bien de capital | No califica |
|---|---|---|
| Derecho ad valorem | 0% (Ley N° 20.269) | 6% sobre valor CIF (puede bajar con tratado de libre comercio, salvo que el tratado excluya bienes usados) |
| Recargo por mercancía usada | Exento solo si ingresa con pago diferido (Ley N° 18.634). Los barcos factoría y embarcaciones pesqueras usadas siempre pagan el 3% | 3% adicional sobre valor CIF (Regla General Complementaria N° 3) |
| IVA de importación (19%) | Se paga, salvo exención por proyecto de USD 5 millones o más | Se paga |
Ejemplo: un torno usado con valor CIF de USD 100.000 que está en la lista oficial e ingresa con pago diferido no paga arancel ni recargo por uso; solo el IVA. Si el mismo equipo no calificara, pagaría USD 6.000 de arancel (6%) más USD 3.000 de recargo por uso (3%): USD 9.000 en tributos aduaneros, más el 19% de IVA.
Para una empresa contribuyente de IVA, el IVA pagado en la importación se recupera como crédito fiscal, y más abajo explicamos cómo recuperarlo antes. Por eso, lo más importante es confirmar antes de comprar que la partida arancelaria del equipo está en la lista de bienes de capital.
Beneficios para bienes de capital
Si la máquina es parte de un proyecto de inversión grande, existe una exención de IVA a la importación de bienes de capital (artículo 12, letra B, N° 10 de la Ley de IVA). Sus condiciones principales:
- Monto: el proyecto debe ser de USD 5 millones o más.
- Tipo de proyecto: minero, industrial, forestal, energía, infraestructura, telecomunicaciones o investigación científica, médica o tecnológica, entre otros.
- Qué bienes califican: máquinas, vehículos, equipos y herramientas, incluidas sus partes, piezas, repuestos y accesorios, cuya capacidad productiva no desaparezca con el primer uso y con vida útil de al menos 3 años.
- Etapa preoperativa: el proyecto no debe generar ingresos antes de dos meses contados desde la primera internación de bienes con exención, la Resolución de Calificación Ambiental o la concesión onerosa de terreno de Bienes Nacionales.
- Aprobación: se solicita al Ministerio de Hacienda, que tiene 60 días corridos para responder. Si no responde en ese plazo, opera el silencio positivo y la exención se entiende aprobada.
Pago diferido de tributos aduaneros (Ley N° 18.634)
Permite postergar los gravámenes aduaneros de la importación hasta 7 años desde la legalización de la DIN. Aunque el arancel de los bienes de capital hoy es 0%, este régimen sigue vigente y es el que permite que la maquinaria usada quede exenta del recargo por uso.
- Las cuotas devengan un interés que fija el Banco Central cada semestre.
- Cada cuota anual debe ser de al menos USD 500 (USD 200 para vehículos).
- La modalidad más usada son 3 cuotas iguales al 3.º, 5.º y 7.º año. Hay otras según el tipo de bien y su depreciación (por ejemplo, 7 cuotas anuales para vehículos de carga, o 1 cuota al 3.º año para bienes que se deprecian en 3 años).
En proyectos de USD 5 millones o más, se puede combinar la exención de IVA con el pago diferido: el equipo entra sin pagar IVA y con los tributos aduaneros aplazados.
¿Su proyecto no llega a USD 5 millones? Hay alternativas
Si la importación no califica para la exención, el IVA se paga en aduana, pero no tiene por qué quedar inmovilizado:
- Devolución anticipada de IVA por activo fijo (art. 27 bis): usted paga el IVA con la Declaración de Ingreso (DIN). Si eso genera remanente de crédito fiscal durante 2 o más períodos tributarios seguidos, puede pedir al SII la devolución en efectivo con el Formulario 3280.
- Exportadores (art. 12 letra D y art. 36): si la maquinaria o los insumos se usan para producir bienes que se exportan, el IVA pagado en la importación se puede recuperar por reembolso en Tesorería o imputarlo contra el IVA de ventas locales.
Para inversiones menores, también conviene revisar el tratado de libre comercio con el país de origen, que puede dejar el arancel en 0%. Atención: algunos tratados excluyen las mercancías usadas de la preferencia arancelaria. Una máquina usada que no está en la lista de bienes de capital no obtiene automáticamente arancel 0% por tratado; hay que revisar las reglas de ese acuerdo antes de cerrar la compra.
Obligaciones que vienen con los beneficios
Estos beneficios no son gratis en términos de cumplimiento:
- Uso real: los bienes deben usarse en procesos productivos y estar físicamente en las instalaciones del proyecto, donde el SII puede verificarlos.
- Venta o arriendo controlados: un equipo con tributos diferidos no se puede vender ni arrendar libremente. Se necesita autorización previa de la Aduana, y el comprador o arrendatario debe asumir por escrito la deuda pendiente, que se traspasa formalmente ante la Tesorería General de la República.
- Cuotas al día: con cuotas morosas en Tesorería, Aduana no acepta nuevas importaciones con pago diferido.
- La devolución del art. 27 bis es un anticipo: se restituye con el IVA de las ventas cuando la empresa empieza a vender.
- Respaldo completo: DIN, comprobantes de pago, libro de activo fijo y contratos. Obtener beneficios con antecedentes falsos o incompletos implica pagar los tributos con reajustes e intereses, más multas de hasta 300%.
Documentos y controles en la llegada
Con maquinaria usada, la documentación es la que más problemas genera. Estos son los puntos clave:
- Factura comercial clara: marca, modelo, número de serie, año de fabricación y la condición «usado». La Declaración de Ingreso (DIN) también debe consignar la condición «USADO» con esos mismos datos; si no, Aduana puede objetar la declaración o dudar del valor.
- Valor razonable: un precio muy bajo frente al mercado puede ser cuestionado. Guarde el contrato, el comprobante de pago y, si existe, un informe de tasación.
- Limpieza para el SAG: la maquinaria agrícola, forestal o de movimiento de tierra debe llegar sin tierra, restos vegetales ni plagas. Si llega sucia, puede quedar retenida o tener que limpiarse a costo del importador.
- Embalaje de madera: pallets y cajas de madera deben cumplir la norma NIMF 15 (tratados y timbrados).
- Fotos e inspección antes del embarque: ayudan a confirmar el estado del equipo y sirven de respaldo si llega con daños.
Logística: cómo se transporta una máquina
No todas las máquinas caben en un contenedor normal. El tipo de equipo define cómo viaja:
| Tipo de carga | Cuándo se usa |
|---|---|
| Contenedor estándar (20’ o 40’) | Equipos que caben completos o desarmados dentro de la caja |
| Open top | Equipos altos que se cargan por arriba con grúa |
| Flat rack | Equipos anchos o pesados que sobresalen de las medidas del contenedor |
| Break bulk (carga suelta) | Piezas muy grandes que van directo en la bodega del buque |
Con carga sobredimensionada hay que planificar más: espacio limitado en los buques, amarre y trincaje certificado, grúas en origen y destino, y a veces permisos especiales para el transporte por carretera en Chile. Mientras antes se defina el plan, menos sorpresas en costos y plazos. Vea cómo trabajamos la carga sobredimensionada y la carga proyecto.
Lista de revisión antes de comprar
- ¿El equipo tiene alguna restricción de importación como usado?
- ¿Su partida arancelaria está en la lista oficial de bienes de capital? Si no lo está, ¿hay tratado de libre comercio con el país de origen?
- ¿La factura indica marca, modelo, serie, año y condición?
- ¿Vendrá limpio y con embalaje NIMF 15?
- ¿Conoce sus medidas y peso exactos para definir cómo viaja?
- ¿Calculó el costo puesto en su planta, no solo el precio de compra?
En DUCIS le ayudamos a importarla
En DUCIS acompañamos a empresas que invierten en equipos, nuevos o usados: revisamos la documentación antes del embarque, elegimos la forma de transporte adecuada y coordinamos con la agencia de aduana hasta la entrega en su planta.
¿Está evaluando comprar una máquina en el extranjero? Escríbanos con las medidas, el peso y el origen del equipo, y le ayudamos a calcular el costo total antes de que cierre la compra.